Exercício de opções de ações não qualificadas. O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos de O acordo de opção As conseqüências tributárias precisas do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada dependem da maneira de exercer a opção Mas, em geral, você informará rendimentos de compensação iguais ao elemento de pechincha no momento do exercício. Nota As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for Investido quando você o recebe Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode parar seu trabalho sem dar acima qualquer do valor do estoque Veja quando o estoque é investido Se o estoque isn t investido quando você exercita A opção, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e Seção 83b Elemento de eleição. O elemento de pechincha no exercício de uma opção É a diferença entre o valor do estoque na data de exercício eo valor pago para o estoque. Exemplo Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações para 15 por ação Se você exercer a opção inteira de cada vez Quando o valor da ação é de 40 por ação, o elemento de pechincha é 25.000 40.000 menos 15.000. O valor da ação deve ser determinado a partir da data de exercício Para o estoque negociado publicamente o valor é geralmente determinado como a média entre o alto e Baixas vendas relatadas para aquela data Para empresas privadas o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a recentes transações privadas no estoque da empresa ou uma avaliação global da empresa. O elemento de pechincha como renda. O elemento de pechincha no exercício De uma opção recebida por serviços é considerado renda de compensação No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa lhe tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000 Você não é permitido tre A este montante como ganho de capital. O montante do imposto que você vai pagar depende do seu suporte tributário Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você vai pagar 7,500 mais qualquer imposto de renda estadual ou local Se você exercer uma opção grande, É provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante para se concentrar na frente do tempo, se possível é que você tem que relatar esta renda, e pagar o imposto, mesmo se você não T vender o estoque Você não recebeu nenhum dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS Esta é uma razão antecipada planejamento é importante em lidar com options. If você Re um empregado ou era um empregado quando você recebeu a opção, a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção Claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro O IRS não vai aceitar ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar A exigência de retenção Nt O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo Você exerce uma opção para comprar 1.000 ações para 15 por ação quando eles re valor de 40 por ação A empresa exige que você Pagar 15.000 o preço de exercício para a ação mais 9.000 para cobrir as exigências de retenção estaduais e federais. O montante pago deve cobrir federal e estadual de imposto de renda retido, ea participação do empregado de impostos de emprego também O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito Contra o imposto que você deve quando você relata o rendimento no final do ano Esteja preparado o montante da retenção exigida won t necessariamente ser grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto Você pode acabar devido imposto em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção No momento em que você exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade tributária real. Se você não for um empregado da empresa que concedeu a opção e weren t um empregado E quando você recebeu a opção, a retenção não será aplicada quando você a exerce A renda deve ser relatada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2 Lembre-se que esta é uma compensação por serviços Em geral, esta renda será sujeita a auto O imposto de emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Básico e período de detenção. É importante manter o controle de sua base em estoque, porque isso determina quanto ganho ou perda que você relatar quando você vender o estoque Quando você exercer uma opção não qualificada seu A base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção No exemplo que estamos usando, sua base seria de 40 por ação Se você vender o estoque em alguma data posterior para 45 por ação , O seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você pagou apenas 15 por ação para o estoque O ganho será ganho de capital, não remuneração income. For certos fins limitados particularmente sob as leis de valores mobiliários que são tratados como se você possuí Ck durante o período que você manteve a opção Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você tem quando você vende o estoque Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha para Mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício. A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada por pagar em dinheiro Há dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados um é o chamado exercício cashless Uma opção O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção Esses métodos e suas conseqüências fiscais são descritos nas páginas a seguir. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, Você pode ter renda quando recebe a opção, quando exerce a opção, ou quando você alienar a opção ou o estoque recebido quando você exerce a opção Existem dois tipos de opções de ações. Opções concedidas sob um Plano de compra de ações de empregado ou plano de opção de ações de incentivo ISO são opções de ações estatutárias. As opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de empregado nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525 Income Taxable and Nontaxable Você recebeu uma opção estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações. Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária, geralmente não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito Para o imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 Instruções Você tem lucro tributável ou perda dedutível ao vender as ações que comprou ao exercer a opção Você costuma tratar esse valor como um ganho ou perda de capital No entanto, se você don t cumprir exigências de período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária somar essa quantidade S, que são tratados como salários, com base na ação na determinação do ganho ou perda na disposição da ação. Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como A renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 PDF, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob Seção 422 b Este formulário reportará datas e valores importantes necessários para determinar a Quantidade correta de capital e renda ordinária, se aplicável, para ser informado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Empregado - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida sob um plano de compra de ações para funcionários, 3922 PDF, Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados de acordo com a Seção 423 c Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto o Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutária, o montante de renda a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de um E as regras para determinar quando você deve declarar o rendimento de uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável. Não está prontamente determinado Valor Justo de Mercado - A maioria das opções não-estatutárias não têm um valor de mercado justo prontamente determinável Para opções não estatutárias sem um mercado justo prontamente determinável Valor, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação rece Quando você exerce a opção Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção Você costuma tratar esse valor como um ganho ou perda de capital Para informações específicas e requisitos de relatórios, Consulte a publicação 525.Página última revisada ou atualizada em 17 de fevereiro de 2017. Opções de ações não qualificadas. Conseqüências tributárias de opções de ações não qualificadas não estatutárias. Código de receitas internas Seção 83 rege as opções de ações não estatutárias Opções de ações não estatutárias desencadeiam receita ordinária em algum momento e Produzir uma dedução de compensação para o empregador 83 contém duas regras que afetam todas as operações de compra de ações não estatutárias Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não ativamente negociados em um mercado estabelecido Tributação no Grant 1 83 será aplicável à concessão de uma opção de compra de ações não - Se a opção tiver um justo valor de mercado facilmente determinável no momento da sua concessão N As opções de compra onstatutory devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado prontamente determinável. A opção é transferível pelo opção. A opção pode ser exercida imediatamente pelo participante. Nem a opção nem o imóvel subjacente estão sujeitos a restrições que tenham Um efeito significativo sobre o valor da opção. O justo valor de mercado do privilégio da opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio da opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que é muitas vezes impossível de fazer com razoável Exigência Esta exigência por si só efetivamente nega o status de valor justo de mercado facilmente identificável na concessão à maioria das opções. Tratamento Supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano tributável da concessão e Tratado como remuneração rendimento rendimento ordinário Não existe qualquer consequência fiscal no exercício da opção Na venda do , Você vai perceber ganho de capital O montante do ganho será o preço de venda reduzido pela base no estoque Base será igual à soma do montante por ação paga para o exercício da opção e qualquer montante incluído no lucro sobre as opções Se à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção não tivesse um valor justo de mercado prontamente determinável na sua concessão Tratamento Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restringida quando você exerce as opções, a renda de compensação é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício ea data da concessão O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar Como receita de compensação e não ganho de capital, a valorização do valor do imóvel subjacente à opção entre concessão de opção e exercício Quando você vende o estoque, a base no estoque será Igual à soma do preço de exercício mais o montante incluído no rendimento ordinário no exercício. Se o imóvel subjacente for restringido no exercício, você adia o evento tributável com relação ao exercício de opções até que as restrições caduquem No entanto, você pode fazer uma eleição de 83 b No prazo de 30 dias após a transferência do imóvel Isto essencialmente encerra o evento tributável no exercício e oferece uma oportunidade para limitar o rendimento ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pela propriedade Qualquer valorização do imóvel após a data de transferência é convertido em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda do empregado termina Por exemplo, a dedução é permitida 1 no ano do empregador que termina Com o ano do empregado, ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável ou 2 no ano do empregador no qual o ano do empregado Em geral, a dedução do empregador é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado, no entanto, a dedução do empregador s pode ser limitada em determinados casos. Em ambas as regras acima, o período de detenção Para os bens adquiridos numa transacção 83 começa com a data em que o imóvel torna-se tributável como rendimento de compensação. Estão actualmente em vigor as seguintes taxas marginais máximas de imposto. Taxa de imposto marginal máxima 12 meses ou menos. Mais de 12 meses. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de reter os impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador O empregador mais do que provavelmente irá reter a FICA, o Medicare e a retenção de outras compensações em dinheiro pagas a Perguntas frequentes. Q1 Será que a concessão de uma Opção não-estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim. A1 Geralmente, não No entanto, se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga, a resposta é sim. Q2 O exercício de uma Opção não-estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim se a opção não Têm um valor justo de mercado prontamente determinável na data da concessão. A2 Geralmente, você reconhecerá o lucro ordinário no ano em que você exerce a opção não-estatutária O montante do rendimento ordinário será igual ao excesso de i o justo valor de mercado do adquirido Ações na data de exercício acima de ii o preço de exercício pago por aquelas ações Seu empregador relatará este rendimento em sua declaração de salário W-2 para o ano de exercício ou em um formulário 1099 se você não for um empregado Você será obrigado a satisfazer a Os requisitos de retenção de impostos aplicáveis a este rendimento. Q3 E se as acções adquiridas sob uma Opção Não-estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de caducidade. A3 Há momentos em que as acções que adquiriu ao abrigo de uma Opção não-estatutária O Por exemplo, o direito da Corporação de recomprar essas ações ao preço de exercício original no momento de sua cessação de serviço antes de investir nessas ações é um risco substancial de caducidade. Assim, você não reconhecerá nenhuma O lucro tributável no momento do exercício Você deve declarar como receita ordinária, quando e quando os direitos de recompra da Corporação caducarem, um valor igual ao excesso do justo valor de mercado das ações na data em que tais ações forem adquiridas sobre o preço de exercício Pagas pelas ações Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, poderá eleger, de acordo com a Seção 83b, para reconhecer o lucro no momento do exercício Se uma eleição da Seção 83b for feita, você não reconhecerá nenhuma renda adicional com relação a Suas ações até que você venda ou transfira de outra forma essas ações em uma transação tributável Veja Q4.Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 b. Se você comprar ações sujeitas a uma substância O montante do rendimento ordinário é igual ao excesso do justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício em relação ao preço de exercício pago Para as ações O valor justo de mercado das ações compradas será determinado como se as ações não estivessem sujeitas ao risco substancial de perda Se você fizer a eleição da Seção 83 b, você não reconhecerá nenhuma renda adicional quando o risco de confisco subseqüentemente caduca. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 b com a Receita Federal no prazo de trinta dias após a data em que a opção for exercida e qualquer rendimento ordinário resultante dessa eleição estará sujeito aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5 Que informações devem ser incluídas em uma Seção 83 b eleição. A5 A eleição é feita arquivando duas cópias de uma declaração escrita com o Centro de Serviço de IRS onde você arquiva seu retorno - um no tim E da eleição e uma com a declaração de imposto para o ano fiscal em que o imóvel foi transferido Você também deve dar uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou a pessoa para quem você realizou serviços As seguintes informações devem ser incluídas no Seção 83 b eleição. Nome, endereço e número de identificação Número de Seguro Social. Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita. Data ou datas em que a propriedade foi transferida eo ano tributável para o qual essa eleição foi feita. Restrição ou restrições sobre a propriedade. Valor justo de mercado da propriedade determinada sem considerar qualquer restrição diferente de uma que nunca irá caducar no momento da transferência. Montante da contraprestação paga pela propriedade e. Declaração de que as cópias exigidas foram fornecidas. Reconhecer receitas adicionais quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não-estatutária. Sim Sim Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado na venda De tais ações exceder seu justo valor de mercado no momento em que você reconheceu o rendimento ordinário com respeito à sua aquisição Uma perda de capital resultará na medida em que o valor realizado na venda seja inferior ao valor justo de mercado O ganho ou perda será de longo prazo, Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, o período de retenção de capital começará quer i No momento em que as ações podem ser vendidas sem risco de perda, se nenhuma opção da Seção 83b for feita no momento do exercício da opção, ou ii no momento em que a opção for exercida se você arquivar a eleição da Seção 83b dentro de trinta 30 dias após a data do exercício. Q7 Quais são as consequências fiscais federais para o Empregador. A7 O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda do empregado termina Por exemplo, a dedução N é permitido quer 1 no ano do empregador que termina com o ano do empregado, ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável ou 2 no ano do empregador em que o ano do empregado termina, ou seja, se o empregado eo empregador usam Diferentes anos tributáveis Geralmente, a dedução do empregador é igual ao montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado, contudo, a dedução do empregador pode ser limitada em determinadas circunstâncias. Se a dedução for atribuída a uma opção não estatutária exercida para acções sujeitas a um risco substancial de A dedução não será permitida até o ano tributável do empregador que inclui o último dia do ano civil em que você reconhece o rendimento ordinário com respeito às ações adquiridas sob sua opção nonstatutory. Todos os Direitos Reservados 1999-2016 Dana S Beane Company, PC Todos os Direitos Reservados Se você tiver alguma dúvida com relação ao uso destes documentos, por favor leia nosso Di Se citando a Dana S Beane Company, o conteúdo editorial do PC em qualquer material impresso ou promocional, a Dana S Beane Company, PC exige que você envie o material citado e que você assina um contrato com a Dana S Beane Company, PC informando que Você vai usá-lo no contexto, atribuir a citação com precisão e identificar Dana S Beane Company, PC como a fonte.
No comments:
Post a Comment